Обязана ли организация заполнять приложение 4 к декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2023 года при убытке за 2022 год?
Добрый день!
ООО на ОСНО. По результатам 2022 года компания получила убыток. В декларации за 3 месяца 2023 не заполнили приложение 4, т.е. не указали убыток прошлого года. Собираемся зачесть убыток в декларации за 6 мес 2023. Является ли обязанностью заполнение приложения 4 за 1 кв. 2023 при получении убытка по результатам 2022 года и надо ли сейчас подать уточненку или можно заполнить это приложение в декларации за 6 месяцев 2023, когда будем учитывать часть убытка?
ООО на ОСНО. По результатам 2022 года компания получила убыток. В декларации за 3 месяца 2023 не заполнили приложение 4, т.е. не указали убыток прошлого года. Собираемся зачесть убыток в декларации за 6 мес 2023. Является ли обязанностью заполнение приложения 4 за 1 кв. 2023 при получении убытка по результатам 2022 года и надо ли сейчас подать уточненку или можно заполнить это приложение в декларации за 6 месяцев 2023, когда будем учитывать часть убытка?
Comments
-
maagline, в Приложении N 2 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ к приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в пункте 1.1 раздела I. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды говорится, что приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.
Право уменьшить налоговую базу текущего отчётного (налогового) периода на сумму убытка (части убытка) полученного в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах предусмотрено ст. 283 НК РФ. И отсутствие в декларации заполненного приложения 4 не мешает уменьшить текущую прибыль на убытки прошлых лет. Но сейчас в налоговой всё автоматизировано и если раздел 4 не заполнен, то программа не видит убыток, на который вы можете уменьшить налоговую базу. Возможны споры с налоговой. Я бы на вашем месте сдала уточнёнку. Посмотрите вот в этом обсуждении, в конце мнение главного консультанта форума А.Б. Погребс Декларация по налогу на прибыль: можно ли зачесть убыток прошлых лет, если приложение 4 не заполнялось? -
КалинаКрасная, а может лучше дождаться окончания камеральной проверки за 2022 год и потом подать уточненку с приложением 4? Вдруг еще проверка будет и нам снимут этот убыток (ттт!). И еще вопрос: если сейчас всё-таки подать уточненку, то в приложении 4 заполняем только строки 010, 040 и 140, а 150 приложения 4 и строку 110 листа 02 не заполняем, т.к. пока не хотим уменьшать в текущем периоде налоговую базу, то как тогда в декларации за 6 месяцев пояснить, что мы захотим уменьшить базу, если в ней не заполнять приложение 4?
Также на мой вопрос в Контур.Школа Бухгалтера специалист Елена Данякина ответила следующее:
"Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, то приложение 4 к листу 02 заполняют только за январь – март, январь – июнь, январь – сентябрь и за год в целом (п. 1.1 и п. 1.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
См. п.1.3 Порядка: «Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в объеме, указанном в пункте 1.1 настоящего Порядка за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02».
Вывод: приложение 4 заполняется только по итогам квартала, 6 месяцев, 9 месяцев, года".
